Loonbelasting. Overgang naar Witteveenkader. Modelpensioenregelingen

Belastingdienst/Centrum voor proces- en productontwikkeling, domein belastingen op arbeid en vermogen

Besluit van 11 juni 2003, nr. CPP2003/1500M

De directeur-generaal Belastingdienst heeft namens de staatssecretaris van Financiën het volgende besloten.

Inleiding

Vanaf 1 juni 1999 zijn nieuwe wettelijke regels van kracht geworden voor pensioenregelingen. Op grond van artikel 38b van de Wet op de loonbelasting 1964 (Wet LB) dienen alle op dat moment bestaande pensioenregelingen uiterlijk op 1 juni 2004 te voldoen aan de bepalingen van Hoofdstuk IIB en artikel 38a van de Wet LB (ook wel aangeduid als het “Witteveenkader”). De afgelopen jaren zijn reeds veel pensioenregelingen al dan niet na overleg met de Belastingdienst in overeenstemming gebracht met die bepalingen. Ook heeft de Belastingdienst inmiddels al veel beschikkingen als bedoeld in artikel 19c van de Wet LB afgegeven. In deze beschikkingen beslist de inspecteur op verzoek van de inhoudingsplichtige of een regeling een pensioenregeling is in de zin van de artikelen 18a tot en met 18h van de Wet LB. Naar verwachting is een groot aantal regelingen evenwel nog niet aangepast. In situaties waarin inhoudingsplichtigen zekerheid wensen of de op 1 juni 1999 bestaande pensioenregeling voldoet aan het Wittteveenkader is het van belang dat zij verzoeken om een beschikking tijdig en ruim vóór 1 juni 2004 inzenden aan de bevoegde inspecteur. Daarbij is het van belang dat in voorkomende gevallen niet alleen de volledige pensioenregeling zelf (inclusief bijspaarmodules en excedentregelingen) maar ook de daaraan gekoppelde verzekeringsovereenkomst wordt overgelegd. In dit verband wijs ik er op dat het ook mogelijk is nu reeds een nieuwe regeling voor te leggen met als ingangsdatum 1 juni 2004.

De inhoud van dit besluit is afgestemd met het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Gelet op artikel 6, derde lid, van de Coördinatiewet Sociale Verzekering geldt dit besluit ook voor de premieheffing werknemersverzekeringen.

Modelregelingen van advieskantoren

Indien een pensioen- of belastingadvieskantoor voornemens is een standaardpensioenregeling te gaan hanteren voor een groot aantal van zijn klanten kan deze modelregeling ter goedkeuring worden voorgelegd aan het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen (CAP). Ik verwijs naar het besluit van 13 april 2001 nr. CPP2001/872M. Na goedkeuring door het CAP wordt de Belastingdienst ingelicht zodat de inspecteur ingezonden regelingen die gelijk zijn aan de goedgekeurde modelregeling snel kan afhandelen.

Modellen van de Belastingdienst voor pensioenen in eigen beheer

Een groot deel van de door de Belastingdienst te beoordelen regelingen betreft pensioenrechten die door een besloten vennootschap (BV) worden toegekend aan een directeur-grootaandeelhouder (digra). De BV houdt de pensioenvoorziening doorgaans in eigen beheer. Vanuit de praktijk komen er regelmatig verzoeken om voor deze groep modelregelingen van de Belastingdienst zelf te publiceren. Ik heb besloten aan deze verzoeken tegemoet te komen.

Toelichting

De Kennisgroep Pensioenen Loonbelasting heeft vier verschillende modellen ontwikkeld. Deze modellen zijn gebaseerd op de ervaringen van de kennisgroep in de afgelopen jaren met de beoordeling van pensioenregelingen. Die ervaringen hebben geleid tot een aantal standpunten dat zich op dit moment in het stadium van omzetting naar beleidsregels bevindt. Ik heb evenwel gemeend niet te moeten wachten tot de definitieve vaststelling van die regels. De reden hiervoor is dat de praktijk op korte termijn behoefte heeft aan een handreiking die rechtszekerheid biedt. Een pensioenregeling die gelijk is aan één van de modellen is in ieder geval naar de huidige inzichten en volgens de huidige wetgeving en jurisprudentie een pensioenregeling in de zin van de Wet LB.

De modellen zijn als bijlage bij dit besluit gevoegd. De Belastingdienst zal de modellen ook publiceren op www.belastingdienst.nl.

Mochten de modellen op grond van gewijzigde beleidsinzichten worden gewijzigd ten nadele van belanghebbenden, dan zullen deze wijzigingen slechts voor de toekomst en na een overgangsperiode kunnen gelden. In geval van een wijziging van de wettelijke regels zullen de modellen worden aangepast met ingang van de datum van inwerkingtreding van de wetswijziging, behoudens in geval van een wetswijziging met terugwerkende kracht. De wijzigingen zullen worden gepubliceerd.

Vier modellen

De vier modellen zijn de volgende:

- Bijlage 1. Modelpensioenovereenkomst eindloon 60 jaar, versie 5 december 2002, kenmerk: 02-098.
Dit is een model voor een pensioenregeling op eindloonbasis met een pensioendatum van 60 jaar. De overeenkomst geeft ook recht op opbouw van pensioen over incidentele beloningen via het middelloonstelsel.

- Bijlage 2. Modelpensioenovereenkomst middelloon 60 jaar, versie 5 december 2002, kenmerk 02-099. Dit model gaat eveneens uit van een pensioendatum van 60 jaar, maar de opbouw geschiedt volledig via het middelloonstelsel.

- Bijlage 3. Modelpensioenovereenkomst eindloon 65 jaar, versie 5 december 2002, kenmerk: 02-101.
Het voornaamste verschil met model 1 is – naast de andere pensioendatum – gelegen in de afwezigheid van een overbruggingspensioen.

- Bijlage 4. Modelpensioenovereenkomst middelloon 65 jaar, versie 5 december 2002, kenmerk: 02-102. Ook hier is – maar dan ten opzichte van model 2 – sprake van een andere pensioendatum en van afwezigheid van een overbruggingspensioen.

Beschikking niet nodig

Indien de BV en de digra besluiten om één van deze modellen ongewijzigd te hanteren, is inzending aan de Belastingdienst voor een beschikking in de zin van artikel 19c Wet LB niet nodig. Onder wijzigingen versta ik in dit verband uiteraard niet de invulling van variabele gegevens (namen, data en dergelijke).

Inzending ongewijzigd model

Indien toch een beschikking gewenst is, is het in het belang van de BV en de digra en in het belang van de Belastingdienst dat die snel kan worden afgegeven. De toetsing door de Belastingdienst zal in dat geval globaal zijn en vooral zijn gericht op de juistheid van de variabele gegevens. Voor een vlotte afwerking is het noodzakelijk dat in de begeleidende brief bij de regeling wordt vermeld dat de regeling (behoudens die variabele gegevens) gelijk is aan één van de modelregelingen en aan welke (kenmerk). Ik wijs in dit verband ook op de eerste volzin van de slotbepaling van elk model. In die volzin verklaren de BV en de digra dat de regeling gelijk is aan het model met het desbetreffende kenmerk. De Belastingdienst kan ervan uitgaan dat een ter beoordeling ingezonden regeling volledig overeenstemt met het model indien deze volzin inclusief kenmerk in de slotbepaling is opgenomen. Omgekeerd betekent dit dat de volzin niet mag worden gebruikt indien een regeling wordt ingezonden die op één of meer punten is gewijzigd. Indien dit toch geschiedt, kunnen belanghebbenden in rechte geen beroep doen op een eventuele afgegeven beschikking van de Belastingdienst. Zij hebben dan immers onjuiste informatie verstrekt.

Inzending gewijzigd model

Als de BV en de digra wijzigingen wensen aan te brengen in de modelregeling dienen zij iedere schijn te vermijden dat het om een ongewijzigde modelregeling gaat. Dat kan door de eerste volzin van de slotbepaling uit de regeling te verwijderen en elke andere kenmerkvermelding uit de regeling te schrappen. Uiteraard kan in een begeleidende brief wel het kenmerk van één van de modellen worden vermeld tezamen met een overzicht van de in dat model aangebrachte wijzigingen en een toelichting daarop. Op deze wijze kan de behandelaar van de Belastingdienst zich snel een oordeel vormen over de aard van de wijzigingen.

Voorbehoud

De modellen zijn uitsluitend bestemd voor de loonheffing. Aan de fiscale aanvaardbaarheid van deze modellen voor de loonheffing kan derhalve geen vertrouwen worden ontleend voor de heffing van andere belastingen. Deze aanvaardbaarheid kan dus ook met name geen argument vormen bij de beantwoording van de vraag of de uitvoering van een aan één van de modellen gelijke pensioenregeling kan leiden tot een winstuitdeling of een onzakelijke last in de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting. Zie voor een uitgebreide behandeling van laatstgenoemde aspecten het besluit van 31 oktober 2001, nr. CPP2001/2188M.

Toekomstige wetswijzigingen

De modellen zijn opgesteld naar de op dit moment geldende wettelijke regels. Mochten in de toekomst aanpassingen van deze wettelijke regels van kracht worden, dan zullen de modellen uiteraard worden aangepast zoals hiervoor al is aangegeven. Ondanks deze mogelijkheid van wijzigingen is het in situaties waarin inhoudingsplichtigen zekerheid wensen of hun pensioenregeling voldoet aan de huidige regels niettemin van belang, dat zij het verzoek om een beschikking ruim voor 1 juni 2004 inzenden aan de bevoegde inspecteur en derhalve niet afwachten of mogelijk nog wijzigingen van de op dit moment geldende regels van kracht worden.

Bijlage 1 bij besluit CPP2003-1500M

Modelpensioenovereenkomst Belastingdienst

Digra, eigen beheer, eindloon, 60 jaar

Versie 5 december 2002

Kenmerk 02-098

Pensioenovereenkomst voor digra met pensioen in eigen beheer

De ondergetekenden:

1. …………… (naam) BV, fiscaal nummer ………………………, gevestigd te …………………. (vestigingsplaats), hierna te noemen “werkgever”, hierbij vertegenwoordigd door haar bestuurder, de heer/mevrouw …………….(naam);

2. de heer/mevrouw …………………..(naam), SoFinummer ………………., geboren in ……………. (geboorteplaats), op .. …………… 19..(geboortedatum), wonende te ………………….(woonplaats), hierna te noemen “werknemer”,

verklaren dat zij, in aanvulling op de tussen partijen gesloten arbeidsovereenkomst, onder de hierna genoemde voorwaarden een pensioenovereenkomst hebben gesloten.

Artikel 1 Definities

a. Pensioendatum: de eerste dag van de maand waarin werknemer de 60-jarige leeftijd bereikt (1 …………… ….) (datum).

b. Partner:

- de persoon waarmee werknemer is gehuwd (echtgenoot);

- de persoon waarmee werknemer een geregistreerd partnerschap als bedoeld in het Burgerlijk Wetboek heeft gesloten (geregistreerde partner);

- de ongehuwde persoon, niet zijnde een bloed- of aanverwant in de eerste graad, met wie werknemer duurzaam een gezamenlijke huishouding voert.

c. Kind: het eigen kind of pleegkind van werknemer dat de leeftijd van 30 jaar nog niet heeft bereikt.

d. WAZ: Wet arbeidsongeschiktheidsverzekering zelfstandigen.

e. Franchise: 100/70 van de uitkeringen voor een ongehuwde persoon als bedoeld in artikel 9, eerste lid, onderdeel a, en vijfde lid, onderdeel a, van de Algemene Ouderdomswet, vermeerderd met de vakantie-uitkering.

f. AOW: Algemene ouderdomswet.

g. ANW: Algemene nabestaandenwet.

h. PSW: Pensioen- en spaarfondsenwet.

i. Wet LB: Wet op de loonbelasting 1964.

j. UBLB: Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965.

Artikel 2 Pensioenaanspraken

a. Ouderdomspensioen

Werknemer heeft aanspraak op een levenslang ouderdomspensioen dat ingaat op pensioendatum.

b. Nabestaandenpensioen

Werknemer heeft ten behoeve van zijn partner aanspraak op een nabestaandenpensioen dat ingaat direct na het overlijden van werknemer. Er bestaat slechts aanspraak op nabestaandenpensioen indien er tijdens de dienstbetrekking met werkgever daadwerkelijk een persoon is die voldoet aan de in artikel 1, onderdeel b, opgenomen omschrijving van een partner.

Het nabestaandenpensioen wordt uitgekeerd tot de datum van overlijden van de partner.

c. Wezenpensioen

Werknemer heeft ten behoeve van ieder van zijn kinderen aanspraak op een wezenpensioen dat ingaat direct na het overlijden van werknemer. Er bestaat slechts aanspraak op wezenpensioen voor tijdens de dienstbetrekking met werkgever daadwerkelijk aanwezige kinderen die voldoen aan de in artikel 1, onderdeel c, opgenomen omschrijving van een kind.

Het wezenpensioen eindigt op de 30^ste verjaardag van het kind of bij eerder overlijden van het kind.

d. Tijdelijk ouderdomspensioen (overbruggingspensioen)

Werknemer heeft aanspraak op een tijdelijk ouderdomspensioen dat ingaat op pensioendatum en dat eindigt in de maand voorafgaand aan de maand waarin werknemer de 65-jarige leeftijd bereikt of bij eerder overlijden van werknemer.

e. Nabestaandenoverbruggingspensioen

Werknemer heeft ten behoeve van zijn partner aanspraak op een nabestaandenoverbruggingspensioen dat ingaat direct na het overlijden van werknemer en dat eindigt in de maand voorafgaand aan de maand waarin de partner de 65-jarige leeftijd bereikt of bij eerder overlijden van de partner.

f. Voortgezette pensioenopbouw bij arbeidsongeschiktheid

Over een periode van arbeidsongeschiktheid wordt de pensioenopbouw voortgezet, mits werknemer in die periode een inkomensvervangende, loongerelateerde uitkering ontvangt. Voor de mate van arbeidsongeschiktheid wordt aangesloten bij het voor de WAZ vastgestelde arbeidsongeschiktheidspercentage. Bij de voortgezette pensioenopbouw wordt uitgegaan van het vastgestelde arbeidsongeschiktheidspercentage en het maandloon dat van toepassing is op het moment dat werknemer arbeidsongeschikt wordt. Bij wijzigingen in de mate van arbeidsongeschiktheid wordt de omvang van de voortgezette pensioenopbouw naar rato aangepast.

De voortgezette pensioenopbouw bij arbeidsongeschiktheid wordt beëindigd op de feitelijke ingangsdatum van het ouderdomspensioen, maar uiterlijk op de in artikel 1, onderdeel a, vastgestelde pensioendatum.

g. Arbeidsongeschiktheidspensioen

Indien werknemer langer dan een jaar arbeidsongeschikt is en in aanmerking komt voor een uitkering krachtens de WAZ, heeft werknemer aanspraak op een arbeidsongeschiktheidspensioen. Bij wijzigingen in de mate van arbeidsongeschiktheid wordt de omvang van het arbeidsongeschiktheidspensioen naar rato aangepast.

Het arbeidsongeschiktheidspensioen wordt uitgekeerd tot de feitelijke ingangsdatum van het ouderdomspensioen, maar uiterlijk tot de in artikel 1, onderdeel a, vastgestelde pensioendatum.

Artikel 3 Pensioengrondslag

Voor de opbouw van de pensioenaanspraken wordt uitgegaan van de pensioengrondslag. De pensioengrondslag wordt vastgesteld op de ingangsdatum van deze overeenkomst en daarna per 1 januari van elk kalenderjaar. Bij het vaststellen van de pensioengrondslag wordt geen rekening gehouden met loonbestanddelen in natura.

De pensioengrondslag is samengesteld uit de basispensioengrondslag en de variabele pensioengrondslag.

a. Basispensioengrondslag

De basispensioengrondslag is gelijk aan het pensioengevend loon van werknemer verminderd met de franchise. Onder pensioengevend loon wordt verstaan 12 maal het vaste maandloon zoals van toepassing op het moment dat de pensioengrondslag wordt vastgesteld, vermeerderd met vakantietoeslag en het schriftelijk met werkgever overeengekomen gegarandeerde tantième.

Loonstijgingen gedurende de vijf jaren voorafgaande aan pensioendatum worden bij het vaststellen van de basispensioengrondslag in aanmerking genomen tot ten hoogste 2 percent boven de gemiddelde loonindex voor de CAO-lonen per maand, inclusief bijzondere beloningen, zoals berekend door het Centraal Bureau voor de Statistiek met dien verstande dat in elk geval in aanmerking komen loonstijgingen als gevolg van gangbare functiewijzigingen of gangbare leeftijdsperiodieken.

Bij verlaging van het pensioengevend loon in de periode van 10 jaar direct voorafgaand aan de in de pensioenregeling vastgestelde pensioendatum als gevolg van het vervullen van een lager gekwalificeerde functie, of in geval van het vervullen van een deeltijdfunctie van niet minder dan 50% van een voltijdfunctie, wordt de opbouw van het pensioen voortgezet over het eerder genoten hogere pensioengevend loon.

Verlagingen van het pensioengevend loon hebben geen gevolgen voor de reeds opgebouwde pensioenrechten.

b. Variabele pensioengrondslag

De variabele pensioengrondslag bestaat uit de variabele loonbestanddelen die niet tot de basispensioengrondslag worden gerekend, zoals bijvoorbeeld een variabel tantième, provisie en toeslagen. Indien de basispensioengrondslag negatief is, wordt het niet verrekende gedeelte van de franchise in mindering gebracht op de variabele pensioengrondslag.

Artikel 4 Dienstjaren

Als perioden die meetellen als dienstjaren dan wel als diensttijd worden in aanmerking genomen:

a. de periode gedurende welke de dienstbetrekking heeft geduurd, daaronder begrepen perioden van - al dan niet in deeltijd -:

1. ouderschapsverlof als bedoeld in artikel 644 van boek 7 van het Burgerlijk Wetboek;

2. sabbatsverlof krachtens een schriftelijk vastgelegde regeling van werkgever gedurende ten hoogste twaalf maanden;

3. studieverlof voor cursussen, voor opleidingen of studie voor een beroep, voor het op peil houden van de vakkennis en voor cursussen, opleidingen of studie die door werkgever worden gefinancierd;

4. verlof als bedoeld in artikel 7:1 en volgende van de Wet arbeid en zorg gedurende ten hoogste achttien maanden;

met dien verstande dat bij dienstbetrekkingen in deeltijd de aldus in aanmerking te nemen periode wordt verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.

b. perioden gedurende welke werknemer in dienstbetrekking heeft gestaan tot een met werkgever verbonden lichaam als bedoeld in artikel 10a, vierde lid, van de Wet op de vennootschapsbelasting 1969, dat niet in Nederland is gevestigd, voorzover hij/zij bij dat verbonden lichaam niet heeft deelgenomen aan een pensioenregeling;

c. perioden gedurende welke, in aansluiting op de in de onderdelen a en b bedoelde perioden, na onvrijwillig ontslag inkomensvervangende, loongerelateerde uitkeringen worden ontvangen;

d. dienstjaren ten gevolge van waardeoverdracht van pensioenkapitaal, als bedoeld in de artikelen 32, vierde lid, 32a of 32b van de PSW, naar de huidige werkgever of de pensioenuitvoerder van de huidige werkgever;

e. perioden waarin werknemer een tot zijn huishouden behorend kind heeft verzorgd dat de leeftijd van twaalf jaar niet heeft bereikt, met dien verstande dat de perioden waarin de kinderen die werknemer heeft verzorgd de leeftijd van zes jaar hebben bereikt, meetellen voor de helft. Bij dienstbetrekkingen in deeltijd wordt de aldus in aanmerking te nemen periode verminderd overeenkomstig de deeltijdfactor.

Artikel 5 Omvang van de pensioenen

De hierna omschreven omvang van de pensioenen is uitsluitend van toepassing indien werknemer tot pensioendatum onafgebroken in dienst van werkgever is geweest dan wel de pensioenopbouw onafgebroken tot pensioendatum heeft voortgezet overeenkomstig de mogelijkheden die deze overeenkomst daartoe biedt. Indien werknemer is overleden voor de pensioendatum geldt de omschreven omvang van het nabestaandenpensioen of wezenpensioen slechts indien werknemer tot het moment van overlijden in dienst van werkgever is geweest. De pensioenen worden tijdsevenredig opgebouwd.

Indien het overeengekomen aantal arbeidsuren per week lager is dan het bij werkgever voor een volledig dienstverband gebruikelijke aantal arbeidsuren, wordt het pensioen naar evenredigheid opgebouwd.

De in deze regeling voor het ouderdomspensioen opgenomen maxima moeten worden opgevat inclusief per dienstjaar 1/35 deel van de AOW-uitkering die voor het bepalen van de franchise in aanmerking is genomen. Voor het nabestaandenpensioen en wezenpensioen wordt rekening gehouden met respectievelijk 70% en 14% (voor een volle wees: 28%) van dit bedrag per dienstjaar.

a. Omvang van het ouderdomspensioen

Over de laatst vastgestelde basispensioengrondslag bouwt werknemer op basis van het eindloonstelsel een ouderdomspensioen op ter grootte van: het aantal dienstjaren dat op basis van de artikelen 4, 16 en 17 voor de pensioenopbouw in aanmerking kan worden genomen vermenigvuldigd met 2%. Over de in een jaar genoten variabele pensioengrondslag wordt op basis van het middelloonstelsel 2,25% ouderdomspensioen opgebouwd.

Het jaarlijks uit te keren ouderdomspensioen is gelijk aan het over de basispensioengrondslag opgebouwde ouderdomspensioen vermeerderd met het over de variabele pensioengrondslagen opgebouwde ouderdomspensioen.

Het ouderdomspensioen bedraagt maximaal 100% van het pensioengevend loon.

b. Omvang van het nabestaandenpensioen

Het nabestaandenpensioen bedraagt 70% van het ouderdomspensioen. Indien werknemer overlijdt voor de pensioendatum wordt voor het nabestaandenpensioen uitgegaan van het ouderdomspensioen dat opgebouwd had kunnen worden bij een ongewijzigde voortzetting van de dienstbetrekking tot pensioendatum en het pensioengevend loon dat werknemer binnen de vastgestelde loopbaanontwikkeling in zijn functie zou hebben kunnen bereiken.

Het nabestaandenpensioen bedraagt maximaal 70% van het pensioengevend loon.

De rechten op nabestaandenpensioen worden verminderd met de op basis van artikel 11 aan de gewezen partner toekomende premievrije aanspraken op nabestaandenpensioen.

c. Omvang van het wezenpensioen

Het wezenpensioen bedraagt voor ieder kind 14% van het ouderdomspensioen. Na het overlijden van beide ouders van het kind wordt het wezenpensioen verdubbeld.

Indien werknemer overlijdt voor pensioendatum wordt voor het wezenpensioen uitgegaan van het ouderdomspensioen dat opgebouwd had kunnen worden bij een ongewijzigde voortzetting van de dienstbetrekking tot de pensioendatum en het pensioengevend loon dat werknemer binnen de vastgestelde loopbaanontwikkeling in zijn functie zou hebben kunnen bereiken.

Het wezenpensioen bedraagt maximaal 14% (voor een volle wees: 28%) van het pensioengevend loon.

d. Omvang van het tijdelijk ouderdomspensioen

Het tijdelijk ouderdomspensioen bestaat uit het bij de opbouw van het ouderdomspensioen ingebouwde AOW-bedrag, verhoogd met een premiecompensatie. Deze premiecompensatie is gelijk aan het verschil in verschuldigde premie voor de volksverzekeringen over het ouderdomspensioen voor en na de 65-jarige leeftijd. De premiecompensatie zal worden gebruteerd indien en voorzover het netto pensioeninkomen van werknemer vóór het bereiken van de 65-jarige leeftijd lager is dan na de 65-jarige leeftijd.

Het tijdelijk ouderdomspensioen wordt direct voorafgaand aan de pensioendatum opgebouwd. Over ieder op basis van artikel 4, artikel 16, of artikel 17 in aanmerking te nemen dienstjaar wordt een tijdsevenredig gedeelte van het tijdelijk ouderdomspensioen opgebouwd, met dien verstande dat het opbouwpercentage per dienstjaar ten hoogste 10% bedraagt.

e. Omvang van het nabestaandenoverbruggingspensioen

Het nabestaandenoverbruggingspensioen bestaat uit het gezamenlijke bedrag van 8/7 maal de nominale uitkering ingevolge de ANW, vermeerderd met de vakantie-uitkering, verhoogd met premiecompensatie. De premiecompensatie is gelijk aan het verschil in verschuldigde premie voor de volksverzekeringen over het nabestaandenpensioen voor en na de 65-jarige leeftijd. De premiecompensatie zal worden gebruteerd indien en voorzover het netto pensioeninkomen van de partner vóór het bereiken van de 65-jarige leeftijd lager is dan na de 65-jarige leeftijd.

f. Omvang van het arbeidsongeschiktheidspensioen

Het arbeidsongeschiktheidspensioen per jaar bedraagt bij een arbeidsongeschiktheidspercentage van:

- 80% of meer	: 100% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 65%-80%	: 72,5% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 55%-65%	: 60% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 45%-55%	: 50% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 35%-45%	: 40% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 25%-35%	: 30% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen;
- 15%-25%	: 20% van de grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen.

De grondslag voor het arbeidsongeschiktheidspensioen is gelijk aan het 12 maal het vaste maandloon dat van toepassing is op het moment dat werknemer arbeidsongeschikt wordt, verhoogd met 8% vakantie-uitkering.

De door werknemer uit hoofde van de WAZ en andere arbeidsongeschiktheidsvoorzieningen te ontvangen uitkeringen worden in mindering gebracht op het arbeidsongeschiktheidspensioen.

Gedurende het eerste jaar van de arbeidsongeschiktheid worden de te ontvangen uitkeringen aangevuld tot 100% van het vaste maandloon op het moment dat werknemer arbeidsongeschikt wordt.

Artikel 6 Uitkering van de pensioenen

De pensioenen worden in gelijke maandelijkse termijnen bij achterafbetaling uitgekeerd.

Artikel 7 Indexering van de pensioenen

De pensioenen zullen na ingang zoveel mogelijk waarde- of welvaartsvast worden gehouden. Voor het indexeren van de pensioenen zal worden uitgegaan van een door het Centraal Bureau voor de Statistiek periodiek gepubliceerd indexcijfer. Uiterlijk op de ingangsdatum van het pensioen zal door werkgever worden beslist welk indexcijfer voor de uitkeringsperiode bepalend zal zijn voor het indexeren van de pensioenen.

Voorzover dit het gevolg is van de indexering mogen het ouderdomspensioen, nabestaandenpensioen en wezenpensioen meer bedragen dan respectievelijk 100%, 70% en 14% (voor een volle wees: 28%) van het pensioengevend loon.

Artikel 8 Inbouw elders verzekerde pensioenen

De door werknemer tijdens de voor de pensioenopbouw in aanmerking te nemen dienstjaren elders (bijvoorbeeld in verplicht gestelde bedrijfs- of beroepspensioenregelingen) opgebouwde pensioenen worden in mindering gebracht op de uit hoofde van deze pensioenovereenkomst opgebouwde pensioenen.

Artikel 9 Beëindiging van de dienstbetrekking voor pensioendatum

a. Indien de pensioenopbouw anders dan door overlijden vóór pensioendatum wordt stopgezet, verkrijgt werknemer een premievrije aanspraak op evenredig ouderdomspensioen en tijdelijk ouderdomspensioen als bepaald in artikel 8 van de PSW. Werknemer zal tenminste een tijdsevenredige aanspraak op ouderdomspensioen en tijdelijk ouderdomspensioen ontvangen.

b. De partner van werknemer ontvangt een premievrije aanspraak op nabestaandenpensioen, waarvan de hoogte door de uitvoerder van de regeling naar redelijkheid zal worden bepaald.

Artikel 10 Waardeoverdracht

a. Indien werknemer na het beëindigen van de dienstbetrekking een nieuwe dienstbetrekking aangaat bij een andere werkgever, heeft werknemer het recht om de waarde van de bij werkgever opgebouwde pensioenaanspraken over te laten dragen naar de pensioenuitvoerder van de nieuwe werkgever. Werknemer zal hiertoe binnen twee maanden na deelname aan de pensioenregeling van de nieuwe we
Voor meer informatie over ouderdomspensioen adviseren wij u de site: vervroegd pensioen te bezoeken.

ouderdomspensioen nieuws

Aanvullende pensioenverzekering
Als gevolg van pensioenbreuk(en) of anderszins kan de werknemer er belang bij hebben te sparen voor een extra pensioen. De premie kan als doel (zie Bronnen en doelen) in het cafétariaplan worden opgenomen.
Aanvullende ziektekostenverzekeringVoor de werknemers bestaat de mogelijkheid zich te verzekeren voor bijzondere ziektekosten (bijv. bevalling), tandartskosten etc. De basispremie mag evenwel niet als doel worden opgenomen of onbelast worden vergoed.
Adoptieverlof-, bindings- of hechtingsverlofOnbetaald verlof voor het adopteren van een kind. Dit verlof kan als doel in het cafétariaplan worden opgenomen.
ADVArbeidsduurverkorting. Zie ATV
AfdrachtverminderingDe Wet vermindering afdracht loonbelasting en premies voor de volksverzekeringen geeft de werkgever de mogelijkheid om in bepaalde gevallen een korting te krijgen op de afdracht van de heffingen. De werkgever houdt dan op de normale wijze loonbelasting en premies in op het loon van de medewerker, maar bij de afdracht kan een korting worden toegepast. De werkgever hoeft dus niet alles wat hij heeft ingehouden ook daadwerkelijk af te dragen aan de Belastingdienst. De wet kent een aantal regelingen, die vaak rechtstreeks of indirect in verband staan met het cafétariasysteem. Zo is er (onder bepaalde voorwaarden) een afdrachtkorting voor de bedragen die een werkgever vergoedt aan studie. De afdrachtkorting voor de bijdrage aan Kinderopvang is per 1-1-2005 vervallen.Algemene nabestaandenwet (ANW)De Anw, die in 1996 de Algemene Weduwen- en Wezenwet (AWW) uit 1959 verving, regelt de tegemoetkoming aan de nabestaanden na overlijden. De wet kent uitkeringen aan de nabestaande, halfwezen en wezen. Om aanspraak op de Anw te maken is het o.m. van belang dat het jongste kind nog geen 18 jaar is, of dat de nabestaande geboren is voor 1-1-1950. De hoogte van de uitkering is mede afhankelijk van het inkomen van de nabestaande.
Algemene ouderdomswet (AOW)Naast het pensioen dat de meeste werknemers opbouwen, bouwt iedere werknemer in Nederland een basispensioen via de AOW op, dat ingaat op de 65e verjaardag. Zie Premies en bedragen voor de hoogte van de AOW uitkering. Zie ook Ouderdomspensioen.
Anw-hiaatEen Anw-hiaat ontstaat doordat de nieuwe wet een grote groep buitensluit die in de voorgaande regeling, de Algemene Weduwen- en Wezenwet, wel een uitkering kreeg. Dit hiaat kan eventueel vrijwillig worden bijverzekerd.
Anw-verzekeringVolgens de Anw (algemene wet nabestaanden) heeft de nabestaande recht op € 932,38 per maand (excl. bedrag voor kind(eren)) mits de nabestaande vóór 1 januari 1950 is geboren en de kinderen nog geen achttien jaar zijn. Heeft de nabestaande inkomen dan wordt dit op de Anw in mindering gebracht. De collectieve of particuliere Anw-hiaatverzekering gaat veelal uit van een uitkering van ca € 12.535,00 per jaar en kent de eerder genoemde beperkingen niet. De premie van de verzekering kan als doel in het cafétariaplan worden opgenomen. Zie ook Premies en bedragen
AOW-hiaatEen gehuwde medewerker ontvangt op het moment dat hij 65 jaar wordt een AOW-uitkering, meestal (afhankelijk van de leeftijd van de partner) aangevuld met een toeslag voor de partner. Let wel: de franchise voor het pensioen (het bedrag waarover geen premie en ook geen pensioen wordt betaald is meestal gelijk aan het bedrag van de AOW voor gehuwden)Tot 2015 wordt er een toeslag gegeven, wanneer de partner nog geen 65 jaar is en dus ook nog geen AOW ontvangt. M.i.v. 2015 is het voornemen om deze toeslag te laten vervallen. Dat houdt in, dat eerst het volledige bedrag aan AOW wordt uitgekeerd, op het moment dat de partner ook 65 jaar is geworden. Indien de partner veel jonger is, dient gedurende een overeenkomstig aantal jaren op een deel van de AOW gewacht te worden. Tenzij de partner ook een inkomen heeft kan dit een aanmerkelijk tekort op de inkomsten geven, dat niet overbrugbaar is. Indien de verzekerde of diens partner tussen de leeftijd van 15 en 65 jaar niet altijd in Nederland woonachtig is geweest, wordt voor elk kalenderjaar een korting toegepast van 2%.Mochten hiervoor nu al indicaties zijn, dan is het zaak om een AOW-hiaat verzekering af te sluiten. Dit kan een doel zijn in het cafetariasysteem.ArbeidsongeschiktheidsverzekeringDe AOV is een particuliere verzekering die deel kan uitmaken van een collectieve verzekering om het WAO-gat te dichten, zie WAO-hiaat verzekering. De premie van de verzekering kan als doel in het cafétariaplan worden opgenomen.
ArbeidsduurDe wet aanpassing arbeidsduur is per 1 juli 2000 in werking getreden. Samengevat houdt deze wet in dat de werknemer de werkgever kan verzoeken zijn arbeidsduur aan te passen. Als regel zal het een verzoek zijn om (meer) parttime te gaan werken. Alleen om zwaarwegende bedrijfs- of dienstbelangen kan de werkgever dit verzoek weigeren. De werknemer kan dit verzoek doen, nadat hij een jaar of langer bij de betreffende werkgever heeft gewerkt.Zie ook www.arbeidstijdenwet.nl
ATVArbeidstijdverkorting (ATV) is een structurele verkorting van de werktijd die geldt voor alle werknemers, veelal vastgelegd in de CAO. De ATV wordt uitgedrukt in een aantal roostervrije dagen (of uren) per jaar, die door de werkgever worden aangewezen. ATV kan ook worden toegepast door de werkweek van 40 uur naar 38, 36 en zelfs 32 uur te bekorten, eventueel door een halve of hele dag minder te werken. In dit laatste geval wordt in plaats van ATV soms gesproken over arbeidsduurverkorting (ADV). ATV kan als bron in het cafétariaplan worden opgenomen. In sommige branches (o.a. verzekeringswezen) kan de werknemer kiezen om op jaarbasis 104 uur meer of minder te werken ten opzichte van de standaard arbeidsduur.
Auto van de zaakIn 2006 valt de bijtelling van de auto van de zaak niet meer in de IB, maar onder de loonbelasting. Dat houdt in, dat de werkgever het privé-gebruik bij het loon van de werknemer moeten tellen, tenzij de werknemer onder 500 km grens blijft voor privé-gebruik. Zie Lease-auto
Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ)De Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (AWBZ) heeft tot doel de hoge kosten van bijv. langdurige opname in een ziekenhuis of verpleeghuis te verzekeren. De premie wordt ingehouden via de loonheffing.

Meer verzekeringnieuws: offerte-fietsverzekering.nl

pensioen nieuws:

AMSTERDAM (ANP) - Het overleg over een nieuwe CAO bij ING is woensdag vastgelopen. ING en de bonden konden het niet eens worden over de pensioenen bij de bankverzekeraar. Dat hebben een woordvoerder van ING en FNV-bestuurder L. Vlek woensdag gezegd. Overleg dat stond gepland voor dinsdag is geschrapt. De gesprekken betreffen de collectieve arbeidsovereenkomst over 2004. ING heeft ongeveer 23.000 werknemers. De onenigheid spitst zich volgens beide partijen toe op de inzet van premies die ING overhoudt als werknemers pas op hun 65e met pensioen gaan. De bonden willen dat dit geld volledig wordt gestoken in een pensioenfonds en een levensloopregeling, ING zegt dit slechts voor tweederde te willen doen. De onderhandelaars van de bonden zeggen hierover eerst met hun leden te moeten praten. A r t i k e l e n 09-03-2005 CAO-overleg ING vastgelopen 01-03-2005 Rente gaat omhoog 28-02-2005 ING verkoopt deel belang Bank Slaski 22-02-2005 Kempen & Co verhoogt koersdoel ING 21-02-2005 'ING België veroordeeld' 18-02-2005 Fortis verhoogt koersdoel ING 17-02-2005 Bij Tilmant draait alles om één woord: prestatie 17-02-2005 ING: China en India pijlers voor groei 17-02-2005 Analisten blij met dividendnieuws ING 17-02-2005 ING bevestigt gesprekken met Bank of Beijing meer artikelen... © 1996-2004 Dagblad De Telegraaf. Alle rechten voorbehouden. e-mail: info@dft.nl Disclaimer ING GROEP koers grafiek='/grafieken/dft_NL0000303600_INTRADAY_134_142_linear.png'; company='ING GROEP'; document.write(""); F O R U M 17-02-2005 ING gaat flammen! MIJN TIP/ ADVIES EEN ECHTE AANRADER!! Abn Amro of ING Solvabiliteit ING houdt niet over. nationale nederlanden, zinkend schip? DFT-Commercials

Terug naar Finance2live pensioenen

Finance2live pensioenen

Welkom op Finance2live pensioenen,rubriek ouderdomspensioen